為保障《中華人民共和國增值稅法》順利施行，按照國務院2025年度立法工作計劃，財政部會同稅務總局在認真研究并廣泛聽取意見建議基礎上，研究形成了《中華人民共和國增值稅法實施條例（征求意見稿）》，現向社會公開征求意見。公眾可在2025年9月10日前，通過以下途徑和方式提出意見：

　　1.登(deng)錄中華(hua)人民(min)共和國財(cai)政(zheng)部網站(網址：//www.mof.gov.cn)，在《財(cai)政(zheng)法規管理系統》(網址：//fgk.mof.gov.cn)；或(huo)者(zhe)國家(jia)稅務(wu)總(zong)局網站(網址：//www.chinatax.gov.cn)，在首頁主菜單“互動(dong)交流—意(yi)見征集”欄目提出(chu)意(yi)見。

　　2.通過信函方式將(jiang)意(yi)見寄至：北(bei)京市(shi)西(xi)城區三里河(he)南三巷3號(hao)財政部(bu)稅(shui)政司(郵政編碼(ma)100820)；或者北(bei)京市(shi)海淀區羊坊店西(xi)路5號(hao)國(guo)家稅(shui)務總局貨物和(he)勞務稅(shui)司(郵政編碼(ma)100038)，并請在信封上注明(ming)“中華(hua)人民共和(he)國(guo)增(zeng)值稅(shui)法(fa)實施條例征(zheng)求(qiu)意(yi)見”字樣。

　　中華人民共和國增值稅法實施條例（征求意見稿）

　　第一章、總則

　　第一(yi)條根據《中華(hua)人民共(gong)和國增(zeng)值(zhi)稅(shui)法》（以下(xia)簡稱增(zeng)值(zhi)稅(shui)法），制定(ding)本條例。

　　第(di)二(er)條(tiao)增(zeng)值稅(shui)法第(di)三條(tiao)所稱貨物(wu)，包括有形動產、電(dian)力(li)(li)、熱(re)力(li)(li)、氣體等。

　　增(zeng)值稅法(fa)第三條所稱服務(wu)(wu)，包括交通運輸(shu)服務(wu)(wu)、郵(you)政服務(wu)(wu)、電信服務(wu)(wu)、建筑服務(wu)(wu)、金融服務(wu)(wu)、生產生活(huo)服務(wu)(wu)等。

增值稅法第三(san)條所稱無形(xing)資(zi)產(chan)，是指不具實(shi)物(wu)形(xing)態，但能(neng)帶來(lai)經濟利益(yi)的資(zi)產(chan)，包括技術、商標(biao)、著作權、商譽、自然資(zi)源使(shi)用權和其他無形(xing)資(zi)產(chan)。

　　增(zeng)值(zhi)稅(shui)法第三條所稱不(bu)動產(chan)，是指(zhi)不(bu)能移(yi)動或者移(yi)動后(hou)會引起性質、形狀改變的資產(chan)，包括建筑物、構筑物等(deng)。貨物、服(fu)務(wu)、無形資產(chan)、不(bu)動產(chan)的具(ju)體范圍，由國務(wu)院財政、稅(shui)務(wu)主管部門確(que)定(ding)。

　　第三條增值稅(shui)法(fa)第三條所稱單位，包括企(qi)業(ye)、行政單位、事業(ye)單位、軍事單位、社會(hui)組織及(ji)其他單位。

　　增值(zhi)稅法第三條所稱個人(ren)，包括個體(ti)工商戶(hu)和自然人(ren)。

　　第四(si)條增值稅法第四(si)條第四(si)項所(suo)稱服務、無形資產在境內消費，是指(zhi)下列情形：

　　（一）境外(wai)單位(wei)或者(zhe)個人向境內(nei)單位(wei)或者(zhe)個人銷售服務(wu)(wu)、無形資產，在境外(wai)現場(chang)消費的服務(wu)(wu)除外(wai)；

　　（二）境外單位或者個人銷售的服(fu)務、無形(xing)資(zi)產與(yu)境內的貨物、不動產、自然資(zi)源直接相關(guan)；

　　（三）國務院財政、稅(shui)務主管部門規定的其他情形。

　　第五條納稅(shui)(shui)人開具增(zeng)值稅(shui)(shui)專(zhuan)用發票，應當分別注明銷售額(e)和增(zeng)值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額(e)。

　　第六條適用一般(ban)計(ji)稅(shui)方法(fa)的納稅(shui)人為(wei)一般(ban)納稅(shui)人。

　　一般納稅(shui)人(ren)實行登記制度，具(ju)體(ti)辦法由(you)國務(wu)院稅(shui)務(wu)主管部門制定(ding)。

　　第七條自然(ran)人(ren)屬于小規模納(na)稅(shui)人(ren)。行政單位(wei)(wei)、軍事單位(wei)(wei)、不經常發生應稅(shui)交易(yi)且主要(yao)業務(wu)不屬于應稅(shui)交易(yi)范圍(wei)的其他非企(qi)業單位(wei)(wei)，可以選(xuan)擇成(cheng)為小規模納(na)稅(shui)人(ren)。

　　第二章、稅率

　　第八條(tiao)增(zeng)值稅法第十(shi)條(tiao)第四項所稱出口貨物(wu)(wu)，是指將貨物(wu)(wu)向海關報(bao)關實際離境并(bing)銷售給境外單位(wei)或者個人，以及國務院規(gui)定的(de)其他情形。

　　第九條境內(nei)單位和個(ge)人跨境銷售下列服務、無(wu)形(xing)資(zi)產(chan)，稅率為零：

　　（一）向境外(wai)單位銷售的(de)完(wan)全(quan)在境外(wai)消費的(de)研發(fa)服(fu)(fu)務(wu)、合同能(neng)源管(guan)理服(fu)(fu)務(wu)、設(she)(she)計(ji)服(fu)(fu)務(wu)、廣播影視制作(zuo)和發(fa)行服(fu)(fu)務(wu)、軟件服(fu)(fu)務(wu)、電路設(she)(she)計(ji)和測試服(fu)(fu)務(wu)、信息系統服(fu)(fu)務(wu)、業(ye)務(wu)流程管(guan)理服(fu)(fu)務(wu)、離岸服(fu)(fu)務(wu)外(wai)包業(ye)務(wu)；

　　（二(er)）向(xiang)境(jing)外(wai)單位轉讓的完全在境(jing)外(wai)消費(fei)的技術；

　　（三）國際運(yun)輸服務(wu)、航天運(yun)輸服務(wu)、對外(wai)加工修(xiu)理修(xiu)配服務(wu)。

　　第(di)(di)十條(tiao)(tiao)增(zeng)值稅(shui)(shui)法第(di)(di)十三(san)條(tiao)(tiao)按(an)照主要業務適用稅(shui)(shui)率、征收率的一項應稅(shui)(shui)交易，應同時符(fu)合以(yi)下(xia)條(tiao)(tiao)件：

　　（一）一項應(ying)稅交易中包含兩個(ge)以上涉及不同稅率、征收率的業務。

　　（二）業(ye)(ye)務(wu)之(zhi)間具有明顯的主(zhu)(zhu)附關系。主(zhu)(zhu)要(yao)業(ye)(ye)務(wu)居于主(zhu)(zhu)體地位(wei)，體現交易的實質和目(mu)的；附屬(shu)業(ye)(ye)務(wu)是(shi)主(zhu)(zhu)要(yao)業(ye)(ye)務(wu)的必要(yao)補(bu)充，并以主(zhu)(zhu)要(yao)業(ye)(ye)務(wu)的發生(sheng)為前提。

　　第三章、應納稅額

　　第(di)十一(yi)條增值稅(shui)(shui)法第(di)十六條所(suo)稱增值稅(shui)(shui)扣稅(shui)(shui)憑(ping)證(zheng)，應(ying)當符合國務(wu)院稅(shui)(shui)務(wu)主管部門的(de)有(you)關規定(ding)，具(ju)體包括增值稅(shui)(shui)專用(yong)發(fa)(fa)票、海關進口增值稅(shui)(shui)專用(yong)繳款書(shu)、完稅(shui)(shui)憑(ping)證(zheng)、農產(chan)品收購(gou)發(fa)(fa)票、農產(chan)品銷售(shou)發(fa)(fa)票以及其他具(ju)有(you)進項稅(shui)(shui)額抵扣功能的(de)扣稅(shui)(shui)憑(ping)證(zheng)。

　　第十二條(tiao)納稅(shui)(shui)人(ren)憑(ping)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)扣稅(shui)(shui)憑(ping)證從(cong)銷項(xiang)稅(shui)(shui)額中抵扣的進項(xiang)稅(shui)(shui)額，包括：

　　（一）從銷售(shou)方取得的增值稅(shui)(shui)專用發(fa)票上注明的增值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額；

　　（二）從海關取得的海關進口增值(zhi)稅專用繳款書上注明的增值(zhi)稅稅額；

　　（三）自境外單(dan)位或者個人購進服務、無形(xing)資(zi)產或者境內(nei)不(bu)動(dong)產取得(de)的完稅(shui)(shui)憑證上注明的增值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額；

　　（四）購進(jin)(jin)農(nong)產(chan)(chan)品(pin)(pin)時，除取得增(zeng)值(zhi)稅(shui)專用(yong)發(fa)票或者海關進(jin)(jin)口增(zeng)值(zhi)稅(shui)專用(yong)繳款書外，按照(zhao)農(nong)產(chan)(chan)品(pin)(pin)收購發(fa)票或者農(nong)產(chan)(chan)品(pin)(pin)銷售發(fa)票計(ji)算的進(jin)(jin)項(xiang)稅(shui)額，國務院另有規(gui)定的除外；

　　（五）從銷(xiao)售方(fang)取得的(de)其他增值稅(shui)(shui)扣稅(shui)(shui)憑(ping)證上(shang)注明(ming)或者包(bao)含的(de)增值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額。

　　第十三條納(na)稅(shui)人按照一般計(ji)稅(shui)方法(fa)計(ji)算繳(jiao)納(na)增(zeng)值稅(shui)的，因銷售折讓、中止(zhi)或者退(tui)回而(er)(er)退(tui)還給購(gou)買方的增(zeng)值稅(shui)稅(shui)額(e)(e)，應當從當期的銷項(xiang)稅(shui)額(e)(e)中扣減；因銷售折讓、中止(zhi)或者退(tui)回而(er)(er)收回的增(zeng)值稅(shui)稅(shui)額(e)(e)，應當從當期的進項(xiang)稅(shui)額(e)(e)中扣減。

　　第十四條納稅(shui)人按照簡(jian)易計稅(shui)方(fang)法計算繳(jiao)納增值稅(shui)的(de)，因銷售(shou)折讓、中止或(huo)者退回(hui)而退還(huan)給購買方(fang)的(de)銷售(shou)額(e)，應當從當期銷售(shou)額(e)中扣減。扣減當期銷售(shou)額(e)后(hou)仍有(you)余額(e)造(zao)成多繳(jiao)的(de)稅(shui)款(kuan)，可以從以后(hou)的(de)應納稅(shui)額(e)中扣減或(huo)按規定申請退還(huan)。

　　第(di)十(shi)五(wu)條增值(zhi)稅法第(di)十(shi)七條所稱全部(bu)價款，包括(kuo)納稅人發生應稅交易取得的各種性質的價外費(fei)用，但下列項(xiang)目除(chu)外：

　　（一(yi)）代為(wei)收取的政府性基金(jin)或者(zhe)行政事業(ye)性收費；

　　（二）受托加(jia)工應征消費(fei)稅的消費(fei)品所(suo)代(dai)收代(dai)繳(jiao)的消費(fei)稅；

　　（三）向購(gou)買方收取的代購(gou)買方繳(jiao)納的車輛購(gou)置(zhi)稅；

　　（四）以委托方名義開具發票(piao)代委托方收取(qu)的(de)款項。

　　第十六條納稅(shui)人采用銷售(shou)額(e)和增值稅(shui)稅(shui)額(e)合并定價(jia)方法的(de)，按照下列公式計算(suan)銷售(shou)額(e)：

　　一(yi)般計稅方法的(de)銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

　　簡易(yi)計稅方法的銷(xiao)售(shou)額＝含(han)稅銷(xiao)售(shou)額÷（1＋征(zheng)收(shou)率）

　　第十七條納(na)稅人(ren)(ren)以人(ren)(ren)民幣(bi)以外的(de)貨幣(bi)結算銷售額的(de)，在(zai)折(zhe)合(he)成人(ren)(ren)民幣(bi)計(ji)算時(shi)，折(zhe)合(he)率可以選(xuan)擇(ze)銷售額發生的(de)當日或者當月(yue)1日有效的(de)人(ren)(ren)民幣(bi)匯率中間價。納(na)稅人(ren)(ren)應(ying)在(zai)事先確定采用何(he)種折(zhe)合(he)率，確定后(hou)12個月(yue)內不得(de)變更(geng)。

　　第十八條(tiao)(tiao)納稅人發生增值稅法第二十條(tiao)(tiao)規定的情形，稅務機關可(ke)以按順序依照下列(lie)方法核定銷(xiao)售額：

　　（一）按照(zhao)納稅(shui)人最(zui)近時期銷(xiao)售同(tong)類貨物(wu)、服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。

　　（二）按照(zhao)其他納稅人最近時期銷售同類貨(huo)物、服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。

　　（三）按照組(zu)成計稅價(jia)格確定(ding)。組(zu)成計稅價(jia)格的公式為：

　　組成(cheng)計(ji)稅(shui)價格(ge)=成(cheng)本(ben)×（1+成(cheng)本(ben)利(li)潤率(lv)）+消費(fei)稅(shui)稅(shui)額。本(ben)公式(shi)中成(cheng)本(ben)利(li)潤率(lv)為10%，國務院稅(shui)務主(zhu)管部(bu)門可以根據行業成(cheng)本(ben)利(li)潤情況進行調整(zheng)。

　　第十(shi)九(jiu)條(tiao)(tiao)增值(zhi)稅法(fa)第二十(shi)二條(tiao)(tiao)第三項所稱(cheng)非正常損失，是(shi)指因管理不(bu)(bu)善造(zao)成(cheng)貨物(wu)被盜、丟失、霉爛(lan)變質，以及因違反法(fa)律法(fa)規造(zao)成(cheng)貨物(wu)或(huo)者(zhe)不(bu)(bu)動產被依法(fa)沒(mei)收(shou)、銷毀、拆除的(de)情形。

　　增值稅法第二十二條第三項(xiang)所稱非正(zheng)常損(sun)失項(xiang)目包括以下情形(xing)：

　　（一）非正(zheng)常損失的購進貨物，以及與之相(xiang)關的加工(gong)修理修配(pei)服(fu)務和交(jiao)通運輸服(fu)務；

　　（二(er)）非正常(chang)損失的在產品(pin)、產成(cheng)品(pin)所耗(hao)用的購進貨物（不包(bao)括固定(ding)資產）、加(jia)工修理修配服務(wu)和交通運輸服務(wu)；

　　（三）非正(zheng)常(chang)損失的不動產，以及(ji)該不動產所(suo)耗用(yong)的購進貨物和建筑服務；

　　（四）非正(zheng)常損失(shi)的(de)不動(dong)產(chan)在建(jian)工(gong)(gong)程所(suo)耗用的(de)購進(jin)貨物和(he)建(jian)筑服務。納稅人新建(jian)、改建(jian)、擴建(jian)、修繕、裝(zhuang)飾不動(dong)產(chan)，均屬于不動(dong)產(chan)在建(jian)工(gong)(gong)程。

　　本條第二款第三項、第四項所(suo)稱(cheng)貨物，是指構成不動(dong)產(chan)實體的材料(liao)和設(she)備，包括建筑裝(zhuang)飾材料(liao)和給排水(shui)、采(cai)暖、衛(wei)生、通(tong)(tong)風、照(zhao)明、通(tong)(tong)訊、煤(mei)氣、消防、中央空(kong)調、電梯、電氣、智能化樓宇設(she)備及配套設(she)施。

　　本條例所(suo)稱(cheng)固定資產，是指使用期限超過(guo)12個(ge)月的機(ji)器(qi)、機(ji)械(xie)、運(yun)輸工具以及其他與生產經營相關的設備、工具、器(qi)具等有(you)形動產。

　　第二(er)十條納稅人購(gou)進貸款(kuan)(kuan)服務，及其(qi)向貸款(kuan)(kuan)方支付的(de)與該筆貸款(kuan)(kuan)直(zhi)接相關的(de)投融(rong)資顧問費(fei)、手續費(fei)、咨詢(xun)費(fei)等費(fei)用，對應的(de)進項稅額不得從銷項稅額中(zhong)抵(di)扣。

　　第二(er)十一(yi)條增值(zhi)稅(shui)(shui)法所稱(cheng)個人(ren)消(xiao)費包括納稅(shui)(shui)人(ren)的(de)交際(ji)應(ying)酬消(xiao)費。

　　第二(er)十(shi)二(er)條(tiao)(tiao)納稅人購(gou)進貨(huo)物、服務、無(wu)形資產(chan)、不動產(chan)用(yong)于增值稅法第六條(tiao)(tiao)以外的(de)非應稅交易的(de)，對(dui)應的(de)進項稅額(e)不得從銷項稅額(e)中抵扣(kou)。

　　第二十三條一般(ban)納稅(shui)(shui)人(ren)購進貨物（不(bu)含固定資(zi)產）、服務(wu)，用(yong)于簡易(yi)計稅(shui)(shui)方法計稅(shui)(shui)項目(mu)、免征增值稅(shui)(shui)項目(mu)而無法劃(hua)分不(bu)得抵(di)扣(kou)的進項稅(shui)(shui)額，按照下列公(gong)式計算當期不(bu)得抵(di)扣(kou)的進項稅(shui)(shui)額：

　　當(dang)(dang)期(qi)不得抵扣的進(jin)項(xiang)稅(shui)額(e)＝當(dang)(dang)期(qi)無法劃分的全部進(jin)項(xiang)稅(shui)額(e)×（當(dang)(dang)期(qi)簡易計稅(shui)方法計稅(shui)項(xiang)目銷售(shou)額(e)+當(dang)(dang)期(qi)免征增值稅(shui)項(xiang)目銷售(shou)額(e)）÷當(dang)(dang)期(qi)全部銷售(shou)額(e)

　　納(na)稅(shui)人應(ying)當按(an)照上述公式逐期計(ji)算(suan)不得抵扣的(de)進項稅(shui)額，并在(zai)次年(nian)1月納(na)稅(shui)申報期內(nei)依據全年(nian)匯總數據進行清算(suan)調整(zheng)。

　　第二(er)十(shi)四條已抵扣(kou)進(jin)(jin)(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)(e)的購進(jin)(jin)(jin)貨物（不含固(gu)定(ding)資產）、服務，發生增值稅(shui)(shui)法第二(er)十(shi)二(er)條第三項(xiang)至第六項(xiang)、本條例第二(er)十(shi)二(er)條規(gui)定(ding)情形(xing)的，應當將(jiang)對應的進(jin)(jin)(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)(e)從當期進(jin)(jin)(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)(e)中(zhong)扣(kou)減；無法確定(ding)對應的進(jin)(jin)(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)(e)的，按照當期實際(ji)成(cheng)本計(ji)算應扣(kou)減的進(jin)(jin)(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)(e)。

　　第(di)二(er)十五(wu)條(tiao)(tiao)已抵扣進項(xiang)稅額的(de)(de)固(gu)定資產、不動(dong)產，發生本(ben)條(tiao)(tiao)例第(di)十九條(tiao)(tiao)規定的(de)(de)非正常損(sun)失，按(an)照非正常損(sun)失當期的(de)(de)期初凈值計算不得從(cong)銷項(xiang)稅額中抵扣的(de)(de)進項(xiang)稅額。

　　第二十六條一般(ban)納稅(shui)人取得的(de)固定資產、無形資產或者不動產（以下統稱長(chang)期(qi)資產），對應的(de)進項(xiang)稅(shui)額按照以下規定處理：

　　（一）專用(yong)于一般計稅(shui)(shui)方(fang)法計稅(shui)(shui)項(xiang)(xiang)目的，對應的進(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)可以(yi)全額(e)從銷(xiao)項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)中抵(di)扣；專用(yong)于簡易(yi)計稅(shui)(shui)方(fang)法計稅(shui)(shui)項(xiang)(xiang)目、免征增(zeng)值稅(shui)(shui)項(xiang)(xiang)目、非應稅(shui)(shui)交易(yi)、集體福利(li)或者(zhe)個人消費（以(yi)下統稱(cheng)五類不允許抵(di)扣項(xiang)(xiang)目）的，對應的進(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)不得從銷(xiao)項(xiang)(xiang)稅(shui)(shui)額(e)中抵(di)扣。

　　（二(er)）既用(yong)于(yu)一(yi)般計稅方法計稅項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)，又用(yong)于(yu)五(wu)類(lei)不(bu)允許(xu)抵(di)扣項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)的(de)(de)（以(yi)下簡稱混(hun)(hun)合(he)用(yong)途），原(yuan)值不(bu)超過500萬(wan)元的(de)(de)單項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)長期資產(chan)(chan)，對(dui)應(ying)的(de)(de)進(jin)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)稅額(e)(e)可以(yi)全額(e)(e)從銷項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)稅額(e)(e)中(zhong)抵(di)扣；原(yuan)值超過500萬(wan)元的(de)(de)單項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)長期資產(chan)(chan)，購進(jin)時先(xian)全額(e)(e)抵(di)扣進(jin)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)稅額(e)(e)，同(tong)時在混(hun)(hun)合(he)用(yong)途期間，應(ying)當根據(ju)折(zhe)舊或者攤銷年限(xian)，再(zai)計算五(wu)類(lei)不(bu)允許(xu)抵(di)扣項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)對(dui)應(ying)的(de)(de)不(bu)得(de)從銷項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)稅額(e)(e)中(zhong)抵(di)扣的(de)(de)進(jin)項(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)稅額(e)(e)，逐年調整。

　　（三）長期資產在(zai)用(yong)于允(yun)許(xu)抵扣(kou)進項(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)和不允(yun)許(xu)抵扣(kou)進項(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)之(zhi)間發生(sheng)用(yong)途改(gai)變的(de)，按照改(gai)變當期的(de)期初凈值計算確定允(yun)許(xu)抵扣(kou)和不得(de)抵扣(kou)的(de)進項(xiang)(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)。

　　長期資產(chan)進項稅額抵扣的具體辦(ban)法，由(you)國務院財(cai)政、稅務主管(guan)部門另(ling)行制定。

　　第四章、稅收優惠

　　第(di)二十(shi)七條增值稅法第(di)二十(shi)四(si)條第(di)一款(kuan)第(di)一項所稱農(nong)(nong)業(ye)生產(chan)者，是指從事農(nong)(nong)業(ye)生產(chan)的單位和(he)個人(ren)；農(nong)(nong)產(chan)品，是指初級(ji)農(nong)(nong)產(chan)品。

　　第二十(shi)八條(tiao)增值稅法(fa)第二十(shi)四條(tiao)第一(yi)款(kuan)第二項(xiang)所稱醫(yi)療(liao)(liao)機(ji)(ji)構，是指依據(ju)有關規定具有醫(yi)療(liao)(liao)機(ji)(ji)構執業資格的機(ji)(ji)構，包括軍隊、武警部隊各(ge)級各(ge)類醫(yi)療(liao)(liao)機(ji)(ji)構，不包括美容醫(yi)療(liao)(liao)機(ji)(ji)構（含美容醫(yi)療(liao)(liao)診所）。

　　第二十(shi)九條增值稅法(fa)第二十(shi)四條第一款(kuan)第三項所稱古舊圖(tu)書，是指(zhi)向社會(hui)收(shou)購(gou)的(de)古書和舊書。

　　第(di)三十(shi)(shi)條增值稅(shui)法第(di)二十(shi)(shi)四條第(di)一款第(di)六項所(suo)稱(cheng)殘(can)疾人(ren)個人(ren)提供的(de)服務，是指殘(can)疾人(ren)本人(ren)為社會提供的(de)服務。

　　第三十一條增值(zhi)稅法第二十四條第一款(kuan)第七項所稱托(tuo)兒所、幼兒園，是指依據(ju)有(you)關(guan)規定(ding)取得托(tuo)育(yu)和學前(qian)教育(yu)資格并(bing)依法辦(ban)理(li)登記的(de)(de)機(ji)(ji)構(gou)，其免征增值(zhi)稅的(de)(de)收(shou)入(ru)是有(you)關(guan)收(shou)費標準規定(ding)以內的(de)(de)教育(yu)費、保育(yu)費；養(yang)老(lao)(lao)機(ji)(ji)構(gou)，是指依據(ju)有(you)關(guan)規定(ding)設立(li)并(bing)依法辦(ban)理(li)登記的(de)(de)為(wei)老(lao)(lao)年人(ren)(ren)提(ti)供集中住宿(su)和照料(liao)護理(li)服(fu)務的(de)(de)各類養(yang)老(lao)(lao)機(ji)(ji)構(gou)；殘(can)疾(ji)人(ren)(ren)服(fu)務機(ji)(ji)構(gou)，是指依據(ju)有(you)關(guan)規定(ding)設立(li)的(de)(de)專(zhuan)門為(wei)殘(can)疾(ji)人(ren)(ren)提(ti)供相關(guan)服(fu)務的(de)(de)機(ji)(ji)構(gou)。

　　第(di)三十二(er)(er)條增值稅法(fa)第(di)二(er)(er)十四條第(di)一(yi)款第(di)八項(xiang)所稱學(xue)(xue)歷教(jiao)育(yu)，是指受教(jiao)育(yu)者(zhe)(zhe)經過國(guo)家(jia)教(jiao)育(yu)考試或者(zhe)(zhe)國(guo)家(jia)規定的(de)其他入(ru)學(xue)(xue)方式(shi)(shi)，進(jin)入(ru)國(guo)家(jia)有關部門批準(zhun)的(de)學(xue)(xue)校(xiao)或者(zhe)(zhe)其他教(jiao)育(yu)機構(gou)學(xue)(xue)習(xi)，獲(huo)得國(guo)家(jia)承認(ren)的(de)學(xue)(xue)歷證書（含技(ji)工(gong)院(yuan)校(xiao)畢業證書）的(de)教(jiao)育(yu)形式(shi)(shi)。

　　第(di)三十(shi)三條(tiao)增(zeng)值(zhi)稅(shui)法(fa)第(di)二十(shi)四條(tiao)第(di)一款第(di)九項(xiang)所稱(cheng)門票收入，是指(zhi)第(di)一道(dao)門票收入。

　　第三十(shi)四條稅收優惠政策的適用范圍、標準(zhun)、條件和(he)稅收征管措施等應當依法(fa)及時向社會公開(kai)。

　　第三十五(wu)條(tiao)納稅人未單獨(du)核算(suan)增值稅優(you)惠(hui)項目銷售額(e)、進項稅額(e)，或者(zhe)通過提(ti)供虛假材(cai)料等各種手段(duan)違法違規(gui)享受增值稅優(you)惠(hui)的，不得享受該項稅收優(you)惠(hui)，已享受增值稅優(you)惠(hui)的，由稅務(wu)機(ji)關追(zhui)回(hui)不得享受優(you)惠(hui)期間相應(ying)的稅款；構(gou)成逃稅的，按照有關規(gui)定予以處理。

　　第五章、征收管理

　　第三十六條單位以承(cheng)包(bao)(bao)、承(cheng)租(zu)、掛(gua)(gua)靠方式經營，承(cheng)包(bao)(bao)人(ren)(ren)(ren)、承(cheng)租(zu)人(ren)(ren)(ren)、掛(gua)(gua)靠人(ren)(ren)(ren)（以下統稱(cheng)承(cheng)包(bao)(bao)人(ren)(ren)(ren)）以發包(bao)(bao)人(ren)(ren)(ren)、出(chu)租(zu)人(ren)(ren)(ren)、被掛(gua)(gua)靠人(ren)(ren)(ren)（以下統稱(cheng)發包(bao)(bao)人(ren)(ren)(ren)）名義對外經營并由發包(bao)(bao)人(ren)(ren)(ren)承(cheng)擔相關法律責任的(de)，認(ren)定(ding)發包(bao)(bao)人(ren)(ren)(ren)為納稅人(ren)(ren)(ren)；其他(ta)情形認(ren)定(ding)承(cheng)包(bao)(bao)人(ren)(ren)(ren)為納稅人(ren)(ren)(ren)。

　　資管(guan)產(chan)品運營過(guo)程中發生的增值(zhi)稅應稅交易(yi)，認(ren)定資管(guan)產(chan)品管(guan)理人(ren)為納稅人(ren)。

　　第三十七條境外(wai)單(dan)位和(he)個(ge)人向自(zi)然人出(chu)租(zu)境內(nei)不動產(chan)的，應當委(wei)托境內(nei)單(dan)位或個(ge)人為境內(nei)代理(li)人，并由委(wei)托的境內(nei)代理(li)人申報繳納(na)稅(shui)款。

　　第三十八條單(dan)位和個體工商戶(hu)年應征增(zeng)值稅(shui)(shui)銷售(shou)額超過小(xiao)(xiao)規(gui)(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)人標準(zhun)的(de)，應當向主(zhu)管稅(shui)(shui)務機關辦(ban)理一(yi)般納稅(shui)(shui)人登(deng)記(ji)，并自(zi)超過小(xiao)(xiao)規(gui)(gui)模(mo)納稅(shui)(shui)人標準(zhun)的(de)當期起按照一(yi)般計(ji)稅(shui)(shui)方(fang)法(fa)計(ji)算繳納增(zeng)值稅(shui)(shui)。

　　小規(gui)模納(na)稅(shui)(shui)人符合增值(zhi)稅(shui)(shui)法(fa)第九條(tiao)第二款規(gui)定的(de)(de)情形的(de)(de)，可以向主管稅(shui)(shui)務機關辦理一般(ban)(ban)納(na)稅(shui)(shui)人登(deng)記，并自(zi)辦理登(deng)記的(de)(de)當期(qi)起按照(zhao)(zhao)一般(ban)(ban)計(ji)稅(shui)(shui)方(fang)法(fa)計(ji)算繳納(na)增值(zhi)稅(shui)(shui)。增值(zhi)稅(shui)(shui)法(fa)第九條(tiao)第二款所稱會計(ji)核(he)算健全，是指能夠(gou)按照(zhao)(zhao)國家統一的(de)(de)會計(ji)制度規(gui)定設置賬(zhang)簿，根據合法(fa)、有(you)效憑證核(he)算。

　　納(na)稅(shui)(shui)人登(deng)記(ji)為(wei)一般納(na)稅(shui)(shui)人后，不(bu)得(de)轉為(wei)小規模納(na)稅(shui)(shui)人。

　　第三十(shi)九條納稅人發(fa)(fa)生應(ying)(ying)稅交易，應(ying)(ying)當向(xiang)購(gou)(gou)買方(fang)開具(ju)發(fa)(fa)票(piao)，購(gou)(gou)買方(fang)索取(qu)增(zeng)(zeng)值稅專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票(piao)的，應(ying)(ying)當向(xiang)其開具(ju)增(zeng)(zeng)值稅專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票(piao)。下列情形(xing)不得開具(ju)增(zeng)(zeng)值稅專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票(piao)：

　　（一(yi)）應(ying)稅交(jiao)易的購(gou)買方(fang)為自(zi)然人的；

　　（二）應稅(shui)交(jiao)易適(shi)用免征增值(zhi)稅(shui)規定的；

　　（三）國務院(yuan)財政、稅(shui)務主(zhu)管部(bu)門規定(ding)的其他情形。

　　第四十條納稅人發(fa)(fa)生應(ying)稅交易，開具增值(zhi)稅專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票后(hou)，發(fa)(fa)生開票有誤(wu)或者(zhe)(zhe)銷售折讓、中止、退(tui)回等(deng)情形的，應(ying)當按(an)照(zhao)國務院稅務主管部(bu)門的規(gui)定進行作廢處理或者(zhe)(zhe)開具紅字增值(zhi)稅專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票；未按(an)照(zhao)規(gui)定進行作廢或者(zhe)(zhe)開具紅字增值(zhi)稅專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票的，不得(de)按(an)照(zhao)本條例第十三(san)條和(he)第十四條的規(gui)定扣減銷項稅額或者(zhe)(zhe)銷售額。

　　第四十一條(tiao)增值稅(shui)法第二十八條(tiao)第一款第一項所稱收(shou)訖銷(xiao)售款項，是指(zhi)(zhi)納稅(shui)人發生(sheng)應稅(shui)交(jiao)易過(guo)程中或者完(wan)成(cheng)后收(shou)到款項；取得銷(xiao)售款項索(suo)取憑據的(de)當日(ri)，是指(zhi)(zhi)書(shu)面(mian)合(he)同確(que)定的(de)付款日(ri)期，未簽(qian)訂書(shu)面(mian)合(he)同或者書(shu)面(mian)合(he)同未確(que)定付款日(ri)期的(de)，是指(zhi)(zhi)應稅(shui)交(jiao)易完(wan)成(cheng)的(de)當日(ri)。

　　應稅交易完成的(de)(de)當日，是(shi)指貨物發(fa)出(chu)、服務(wu)完成、金融商(shang)品(pin)所(suo)有(you)權(quan)轉移、無形資(zi)產轉讓完成或者不動(dong)產權(quan)屬變更的(de)(de)當日。

　　第(di)四(si)十(shi)二(er)(er)條增值(zhi)稅(shui)法第(di)二(er)(er)十(shi)八(ba)條第(di)一款第(di)二(er)(er)項所稱(cheng)完成(cheng)視同應稅(shui)交易的當日，是指貨(huo)物發出、金融商品(pin)所有權轉移、無形資產(chan)轉讓完成(cheng)或者(zhe)不動產(chan)權屬變更的當日。

　　第(di)四十三條出(chu)口(kou)應繳納(na)增值稅(shui)的貨物(wu)(wu)，報關(guan)出(chu)口(kou)日期早于增值稅(shui)法第(di)二(er)十八條第(di)一(yi)(yi)款第(di)一(yi)(yi)項、第(di)二(er)項規定的納(na)稅(shui)義務發(fa)生時(shi)間的，納(na)稅(shui)義務發(fa)生時(shi)間為貨物(wu)(wu)報關(guan)出(chu)口(kou)的當(dang)日。

　　第四(si)十(shi)四(si)條特殊情形的(de)納(na)稅義(yi)務發(fa)生時間(jian)按照國務院財政、稅務主管部門(men)的(de)規定執行。

　　第四(si)十五條有固定生產經(jing)(jing)營場所的(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人，總(zong)機(ji)構(gou)和(he)分支機(ji)構(gou)不在(zai)(zai)(zai)同一(yi)省（自治(zhi)(zhi)(zhi)區、直轄市(shi)、計劃單(dan)列市(shi)）范(fan)圍內(nei)的(de)，經(jing)(jing)國務院財政(zheng)、稅(shui)(shui)(shui)務主(zhu)(zhu)管部(bu)門批(pi)準(zhun)，可(ke)以由(you)(you)總(zong)機(ji)構(gou)匯(hui)總(zong)向總(zong)機(ji)構(gou)所在(zai)(zai)(zai)地的(de)主(zhu)(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)關(guan)申報納(na)稅(shui)(shui)(shui)；總(zong)機(ji)構(gou)和(he)分支機(ji)構(gou)不在(zai)(zai)(zai)同一(yi)縣（市(shi)、區、旗），但在(zai)(zai)(zai)同一(yi)省（自治(zhi)(zhi)(zhi)區、直轄市(shi)、計劃單(dan)列市(shi)）范(fan)圍內(nei)的(de)，經(jing)(jing)省（自治(zhi)(zhi)(zhi)區、直轄市(shi)、計劃單(dan)列市(shi)）財政(zheng)、稅(shui)(shui)(shui)務主(zhu)(zhu)管部(bu)門批(pi)準(zhun)，可(ke)以由(you)(you)總(zong)機(ji)構(gou)匯(hui)總(zong)向總(zong)機(ji)構(gou)所在(zai)(zai)(zai)地的(de)主(zhu)(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)務機(ji)關(guan)申報納(na)稅(shui)(shui)(shui)。

　　第四十(shi)六條增值稅法(fa)第三十(shi)條規定的以(yi)一個(ge)季度為(wei)一個(ge)計稅期(qi)間，適用于以(yi)下(xia)情形：

　　（一）小(xiao)規模納稅人；

　　（二(er)）一般納稅人中的銀行、財務公司、信托投資公司、信用社；

　　（三）國務院稅務主(zhu)管部(bu)門會(hui)同財(cai)政部(bu)門確定的(de)其他納稅人。

　　第四十七條按次納稅(shui)的納稅(shui)人，銷(xiao)售額達到(dao)起征點的，自納稅(shui)義務(wu)發生之(zhi)日起90日內申報納稅(shui)。

　　第(di)四十八條下列(lie)情形應當按(an)規定(ding)預繳稅款：

　　（一）跨地級行政區(qu)提供建筑服務(wu)；

　　（二）采取預收(shou)款方(fang)式提供建筑(zhu)服務；

　　（三）采取預售方式銷售房地產項目；

　　（四）轉讓和出租與納稅人機構所在(zai)地不在(zai)同一(yi)縣(xian)(市、區(qu)、旗)的不動產；

　　（五）油氣田企(qi)業跨省、自治區(qu)、直(zhi)轄市銷售與生產(chan)原油、天然(ran)氣相關的服務(wu)。

　　預繳稅款的具(ju)體辦法由國務(wu)院財政(zheng)、稅務(wu)主(zhu)管部門制定。

　　第四十(shi)九條經(jing)省(sheng)級以(yi)上財政、稅(shui)務主管(guan)部門(men)批準由(you)總(zong)機構匯總(zong)繳納增值稅(shui)的，批準部門(men)可以(yi)規(gui)定由(you)分支機構預繳稅(shui)款。

　　第五十條納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人出口(kou)貨物或者(zhe)跨境銷售服務、無(wu)形資(zi)產（以下統稱出口(kou)業務），依照(zhao)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)(shui)法第三十三條申(shen)報辦(ban)(ban)理退(tui)（免(mian)(mian)）稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)，按照(zhao)國務院規定的(de)出口(kou)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率，通過免(mian)(mian)抵退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)辦(ban)(ban)法或者(zhe)免(mian)(mian)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)辦(ban)(ban)法計算退(tui)（免(mian)(mian)）稅(shui)(shui)(shui)(shui)額，經(jing)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機(ji)關(guan)審核后，辦(ban)(ban)理退(tui)（免(mian)(mian)）稅(shui)(shui)(shui)(shui)。

　　免(mian)抵(di)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)辦法，是指(zhi)出(chu)口(kou)環節免(mian)征增值稅(shui)(shui)(shui)，對(dui)應的(de)進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額抵(di)減(jian)應納增值稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)額，未(wei)抵(di)減(jian)完的(de)部(bu)分予(yu)以退(tui)還。免(mian)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)辦法，是指(zhi)出(chu)口(kou)環節免(mian)征增值稅(shui)(shui)(shui)，對(dui)應的(de)進(jin)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額予(yu)以退(tui)還。

　　國(guo)務院規定出口業務免征增(zeng)值(zhi)稅(shui)或者繳納增(zeng)值(zhi)稅(shui)的，從其(qi)規定。

　　以委(wei)托方式出(chu)口貨(huo)物(wu)，按(an)照國務院(yuan)稅(shui)(shui)(shui)務主(zhu)管部門規(gui)(gui)定(ding)辦理手(shou)續的(de)，由委(wei)托方按(an)照本條規(gui)(gui)定(ding)退（免(mian)(mian)）稅(shui)(shui)(shui)、免(mian)(mian)征(zheng)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)或者繳(jiao)納增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)；未辦理相關手(shou)續的(de)，由出(chu)口貨(huo)物(wu)境內(nei)發貨(huo)人(ren)按(an)照本條規(gui)(gui)定(ding)退（免(mian)(mian)）稅(shui)(shui)(shui)、免(mian)(mian)征(zheng)增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)或者繳(jiao)納增(zeng)(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)。

　　第五(wu)十(shi)一條納稅(shui)人出口貨(huo)物適用退(tui)(tui)（免(mian)）稅(shui)的(de)，應(ying)(ying)當自貨(huo)物報關出口之日(ri)次月(yue)(yue)起至(zhi)次年4月(yue)(yue)30日(ri)前的(de)出口退(tui)(tui)（免(mian)）稅(shui)申(shen)報期內(nei)(nei)(nei)收(shou)齊有關憑證，向(xiang)主管稅(shui)務機關申(shen)報辦(ban)理退(tui)(tui)（免(mian)）稅(shui)，并在上述申(shen)報期內(nei)(nei)(nei)按規(gui)定(ding)完(wan)成(cheng)收(shou)匯；在上述申(shen)報期后申(shen)報辦(ban)理退(tui)(tui)（免(mian)）稅(shui)的(de)，應(ying)(ying)當同時提供(gong)收(shou)匯材料。自報關出口之日(ri)起三十(shi)六個(ge)月(yue)(yue)內(nei)(nei)(nei)未申(shen)報辦(ban)理退(tui)(tui)（免(mian)）稅(shui)的(de)，視(shi)同向(xiang)境內(nei)(nei)(nei)銷售貨(huo)物，應(ying)(ying)當按規(gui)定(ding)繳(jiao)納增值稅(shui)。

　　納稅(shui)人出口貨物適用免(mian)征增值(zhi)稅(shui)的(de)，自報關出口之日起(qi)三十六個月內(nei)未(wei)申報免(mian)稅(shui)的(de)，視同向(xiang)境(jing)內(nei)銷售貨物，應當按規定繳(jiao)納增值(zhi)稅(shui)。

　　第(di)五十二條納(na)(na)稅人跨境銷(xiao)售(shou)服務(wu)、無(wu)形(xing)資(zi)產適用(yong)退(tui)(tui)（免）稅的，應當自(zi)納(na)(na)稅義(yi)務(wu)發生(sheng)(sheng)之(zhi)(zhi)日(ri)次月起(qi)至次年4月30日(ri)前的出口(kou)退(tui)(tui)（免）稅申(shen)(shen)報期內收齊有關憑證，向主管稅務(wu)機(ji)關申(shen)(shen)報辦理退(tui)(tui)（免）稅，并在(zai)上述申(shen)(shen)報期內按規定(ding)完成收匯；在(zai)上述申(shen)(shen)報期后申(shen)(shen)報辦理退(tui)(tui)（免）稅的，應當同(tong)時提(ti)供(gong)收匯材料。自(zi)納(na)(na)稅義(yi)務(wu)發生(sheng)(sheng)之(zhi)(zhi)日(ri)起(qi)三十六(liu)個月內，未申(shen)(shen)報辦理退(tui)(tui)（免）稅的，視同(tong)向境內銷(xiao)售(shou)服務(wu)、無(wu)形(xing)資(zi)產，應當按規定(ding)繳(jiao)納(na)(na)增值稅。

　　納稅(shui)人跨境銷售服務、無形資(zi)產(chan)(chan)適用(yong)免(mian)(mian)征(zheng)增值稅(shui)的(de)，自納稅(shui)義(yi)務發生之(zhi)日起(qi)三十(shi)六個月(yue)內(nei)未申報免(mian)(mian)稅(shui)的(de)，視(shi)同向境內(nei)銷售服務、無形資(zi)產(chan)(chan)，應當按(an)規定繳納增值稅(shui)。

　　第(di)五(wu)十三條(tiao)適用退(tui)（免）稅(shui)(shui)辦法(fa)的(de)出口業務(wu)，納稅(shui)(shui)人可以(yi)放棄(qi)退(tui)（免）稅(shui)(shui)，選擇(ze)免征增值稅(shui)(shui)或(huo)者(zhe)繳(jiao)納增值稅(shui)(shui)，并在放棄(qi)退(tui)（免）稅(shui)(shui)之日次月，向主(zhu)管稅(shui)(shui)務(wu)機關申報免征增值稅(shui)(shui)或(huo)者(zhe)繳(jiao)納增值稅(shui)(shui)。

　　適用(yong)免(mian)征增值(zhi)稅(shui)的出口(kou)業務，納(na)稅(shui)人可以放棄免(mian)征增值(zhi)稅(shui)，選擇繳納(na)增值(zhi)稅(shui)，并(bing)在放棄免(mian)稅(shui)之日次月(yue)，向主管稅(shui)務機(ji)關按規(gui)定申報繳納(na)增值(zhi)稅(shui)。

　　納稅人放棄(qi)退（免(mian)）稅或者免(mian)征增值稅的，三十六(liu)個(ge)月(yue)內不得再次(ci)適用(yong)。

　　第五十(shi)四條辦理(li)退（免）稅(shui)(shui)的(de)出口業務發(fa)生銷售折讓(rang)、中止(zhi)或者(zhe)退回(hui)的(de)，納稅(shui)(shui)人應當補(bu)繳已退（免）稅(shui)(shui)款(kuan)。

　　第五(wu)十(shi)五(wu)條增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)出(chu)口(kou)退（免）稅(shui)(shui)的(de)操作(zuo)辦(ban)法由國務院(yuan)財(cai)政、稅(shui)(shui)務主管(guan)部門(men)規定。

　　第五十(shi)六條納稅人實施不具有合(he)理商業目的的安排而(er)減少、免除、推遲繳(jiao)納增值稅稅款，或者增加、提前退還增值稅稅款的，稅務機關有權(quan)按(an)照合(he)理方法予(yu)以調整。法律對查(cha)處上述行為另有規定的，從其規定。

　　第六章、附則

　　第五十七條本條例自年月日起施(shi)行。《中華人民共和(he)國增值稅暫行條例實施(shi)細則》同時廢止(zhi)。